부모가 자녀 명의 학자금대출을 대신 갚은 금액이 「상속세 및 증여세법」 제36조의 과세 대상이라면, 채권기관에서 자녀의 채무가 실제 변제된 날이 증여일입니다. 그 날짜를 기준으로 동일인에게서 받은 직전 10년 증여를 합산하고, 거주자인 성년 자녀는 직계존속 공제 5천만원, 미성년자는 2천만원의 남은 한도를 계산한 뒤 증여일이 속한 달의 말일부터 3개월 안에 신고합니다.
다만 부모의 대납 자체가 교육비 비과세 등에 해당하는지는 먼저 따로 판단해야 합니다. 과세되는 제36조의 채무 변제 이익에는 혼인·출산 증여재산공제 1억원을 적용할 수 없으므로 일반 직계존속 공제와 구분해야 합니다.
증여일과 신고기한 계산
제36조는 제3자가 채무를 변제해 준 경우 그 변제를 받은 날을 증여일로 봅니다. 부모 계좌의 출금일과 채권기관의 상환 처리일이 다르다면 자녀 명의 채무가 실제 줄어든 상환 처리일을 확인할 수 있는 자료를 우선 보관하는 것이 좋습니다.
| 대납 상황 | 신고 기준 |
|---|---|
| 2026년 8월 20일 한 번 상환 | 증여일 8월 20일, 신고기한 11월 30일 |
| 같은 달에 여러 번 상환 | 각 변제일 기록, 해당 월 말 기준 3개월 |
| 서로 다른 달에 분할 상환 | 각 증여월별 신고기한 확인 |
| 자녀가 부모에게 보상액 지급 | 실제 보상액을 증여재산가액에서 차감 검토 |
신고기한은 증여일부터 단순히 90일을 세는 방식이 아닙니다. 증여일이 속한 달의 말일부터 3개월 이내이며, 마지막 날이 공휴일·토요일·근로자의 날이면 국세청 안내에 따라 그 다음날까지 신고·납부할 수 있습니다.
부모 대납이 과세 대상인지 아직 확정하지 않았다면 학자금대출 부모 대납의 상환 반영과 교육비 비과세 판단을 먼저 확인하세요. 아래 10년 합산·공제·신고 절차는 부모 대납이 과세되는 것으로 판단된 경우에 적용합니다.
10년 합산과 직계존속 공제 구분
증여세의 10년 합산과 10년간 증여재산공제는 서로 다른 규칙입니다. 먼저 현재 증여에 과거 증여를 가산할지 판단하고, 그다음 직계존속 공제를 과거 10년간 얼마나 사용했는지 계산해야 합니다.
| 구분 | 적용 기준 | 확인할 내용 |
|---|---|---|
| 10년 합산과세 | 현재 증여일 전 10년 | 동일인 과거 증여 과세가액 합계 1천만원 이상 |
| 동일인 범위 | 증여자가 직계존속인 경우 | 그 직계존속의 배우자 포함 |
| 일반 증여재산공제 | 직계존속 공제 10년 누계 | 성년 5천만원·미성년 2천만원 |
| 혼인·출산 추가공제 | 제36조 채무 변제 이익 | 적용 제외 |
예를 들어 현재 증여자가 아버지이고 어머니가 아버지와 혼인 중이라면, 현재 증여일 전 10년 이내 어머니에게 받은 증여도 동일인 합산 여부를 확인합니다. 반면 일반 증여재산공제는 거주자인 수증자가 직계존속에게서 증여받을 때 과거 10년간 공제받은 금액과 이번 공제액을 합해 성년 5천만원, 미성년 2천만원을 넘을 수 없습니다.
따라서 과거 증여가 1천만원 미만이어서 제47조의 합산가산 기준에서는 빠지더라도, 그 증여에서 일반 증여재산공제를 사용했다면 현재 공제할 수 있는 잔액은 줄어들 수 있습니다. 또 홈택스 결정정보에 나타나지 않는 무신고 증여라도 실제로 합산 대상이면 신고 시 빠뜨리면 안 됩니다.
주의할 점
혼인·출산 증여재산공제 1억원은 모든 직계존속 증여에 붙는 공제가 아닙니다. 제53조의2 제4항은 제4조 제1항 제4호에 해당하는 증여재산을 제외하고, 제4조 제1항 제4호에는 제36조의 채무 면제·인수·변제 이익이 포함됩니다. 국세청의 2025년 서면회신도 제36조가 적용되는 채무면제에는 혼인공제를 적용하지 않고 제53조의 일반 증여재산공제를 적용한다고 확인했습니다.
부모 대납 세액 계산 예시
다음은 거주자인 성년 자녀, 현재 증여일에 서로 혼인 중인 부모, 다른 증여나 세액공제·가산세가 없는 경우의 단순 예시입니다. 2022년 어머니에게 현금 3,000만원을 증여받아 그 금액만큼 직계존속 공제를 사용했고, 2026년 아버지가 학자금대출 4,000만원을 대신 갚았다고 가정합니다.
| 입력값 | 예시 금액 |
|---|---|
| 2022년 어머니 증여 | 3,000만원 |
| 2026년 아버지 대납 | 4,000만원 |
| 10년 합산 과세가액 | 7,000만원 |
| 직계존속 공제 누계한도 | 5,000만원 |
2022년에 직계존속 공제 3,000만원을 이미 사용했으므로 2026년 대납에서 남은 일반공제는 2,000만원입니다. 부모가 서로 배우자이므로 2022년 어머니 증여와 2026년 아버지 증여를 합산해 계산합니다.
과세표준 계산: 3,000만원 + 4,000만원 − 직계존속 공제 5,000만원 = 2,000만원
산출세액 계산: 과세표준 2,000만원 × 10% = 200만원
기한 내 신고 예시: 과거 증여에 납부한 증여세가 없고 다른 세액공제도 없다고 가정하면 신고세액공제 3%인 6만원을 차감해 자진납부할 세액은 194만원입니다. 과거 합산 증여에 이미 납부할 증여세가 있었다면 납부세액공제를 별도로 계산해야 합니다.
계산 결과
예시 조건에서는 합산 과세표준이 2,000만원이고, 법정기한 내 신고를 전제로 한 자진납부세액은 194만원입니다. 실제 세액은 과거 증여일, 이미 사용한 공제액, 과거 납부세액과 다른 증여재산 여부에 따라 달라집니다.
대납 사실과 공제를 입증할 증빙
국세청은 기본세율 증여 신고 때 증여재산 및 평가명세서와 채무사실 등 그 밖의 입증서류를 제출하도록 안내합니다. 학자금대출 부모 대납에서는 누구의 채무가 언제 얼마 줄었고, 그 돈을 누가 부담했는지가 이어지도록 자료를 맞추는 것이 핵심입니다.
- 한국장학재단 또는 채권기관 상환내역
자녀 명의 대출의 실제 상환 처리일, 상환금액과 대출계좌를 확인합니다. - 부모 계좌의 이체·자동이체 내역
상환금의 실제 부담자가 부모였다는 사실과 지급 시점을 연결합니다. - 대출잔액 또는 거래내역
대납 전후 자녀의 채무가 실제로 감소한 금액을 확인합니다. - 가족관계와 최근 10년 증여자료
필요한 가족관계증명 자료, 과거 증여세 신고서와 홈택스 결정정보 등을 대조해 동일인 합산과 직계존속 공제 사용액을 확인합니다. - 자녀가 지급한 보상액 자료
부모에게 실제 보상액을 지급했다면 계좌이체 내역과 약정 등 지급 사실을 입증할 자료를 보관합니다.
제36조는 제3자가 변제해 준 이익에서 수증자가 지급한 보상액을 빼도록 규정합니다. 따라서 보상액이 있다면 금액만 적기보다 실제 지급 사실과 시기를 확인할 수 있는 자료를 신고자료와 함께 보관하는 편이 안전합니다.
홈택스 신고 순서와 기한을 놓친 경우
증여세는 원칙적으로 이익을 받은 수증자인 자녀가 신고합니다. 신고 화면을 열기 전에 증여일, 대납액, 직전 10년 동일인 증여, 직계존속 공제 사용액과 보상액을 먼저 확정하면 합산 누락을 줄일 수 있습니다.
- 증여일 확정
한국장학재단 또는 채권기관의 실제 상환 처리일을 확인합니다. - 10년 내 증여내역 확인
홈택스 결정정보와 보관 중인 과거 신고서·계좌내역을 함께 확인합니다. 결정정보에 나오지 않는 무신고 증여도 실제 합산 대상이면 포함합니다. - 증여재산가액과 공제 계산
부모가 대신 변제한 이익에서 인정되는 보상액을 빼고, 동일인 합산과 남은 일반 증여재산공제를 반영합니다. - 홈택스 증여세 신고
증여자·수증자, 현재 증여재산, 합산할 과거 증여, 공제와 납부세액공제 항목을 입력하고 필요한 증빙을 첨부합니다. - 접수증과 증빙 보관
신고서·접수증과 대출 상환내역, 부모 계좌내역을 함께 보관합니다.
신고기한을 이미 넘겼다면 홈택스에서 기한후 신고를 할 수 있습니다. 기한 내 신고에 적용되는 3% 신고세액공제는 받을 수 없고, 납부할 세액이 있는 상태에서 무신고·미납이 발생했다면 무신고가산세와 납부지연가산세가 추가될 수 있으므로 지연기간과 세액을 다시 계산해야 합니다.
자주 묻는 질문 (FAQ)
부모가 학자금대출을 매달 나눠 갚으면 증여일은 언제인가요?
부모가 나눠 대신 변제했다면 원칙적으로 각 변제일이 각각의 증여일입니다. 같은 달의 상환은 신고기한 기준월이 같지만 서로 다른 달에 상환했다면 각 증여월의 말일부터 3개월 기준으로 신고기한을 확인해야 합니다.
아버지와 어머니가 각각 갚으면 5천만원 공제를 두 번 받을 수 있나요?
거주자인 성년 자녀의 일반 직계존속 증여재산공제는 부모별 5천만원씩이 아니라 직계존속에게서 받은 공제액을 직전 10년간 합해 5천만원이 한도입니다. 미성년자는 2천만원이며, 합산과세에서는 현재 증여자가 직계존속이면 그 배우자를 동일인에 포함하는 규칙도 별도로 적용합니다.
결혼 전후 2년이면 부모가 대신 갚은 학자금대출에 혼인공제 1억원을 받을 수 있나요?
과세되는 학자금대출 대납이 상속세 및 증여세법 제36조의 채무 변제 이익에 해당하면 혼인·출산 증여재산공제 1억원을 적용할 수 없습니다. 제36조 증여에는 제53조의 일반 직계존속 증여재산공제의 남은 한도를 적용해 계산합니다.
홈택스에 과거 증여가 안 보이면 10년 합산에서 빼도 되나요?
홈택스 결정정보에 보이지 않는 과거 증여라도 실제로 10년 합산 대상이면 신고에서 빼면 안 됩니다. 국세청은 무신고 등의 이유로 결정정보가 조회되지 않는 증여재산도 합산 대상이면 신고에 포함해야 한다고 안내하므로 과거 신고서와 계좌내역을 함께 확인해야 합니다.
부모가 대신 갚은 뒤 자녀가 부모에게 일부 보상하면 증여재산가액이 줄어드나요?
상속세 및 증여세법 제36조는 채무 변제로 얻은 이익에서 수증자가 실제 지급한 보상액을 빼도록 규정합니다. 보상액을 반영하려면 계좌이체 내역과 약정 등 실제 지급액과 지급시기를 확인할 수 있는 증빙을 갖춰야 합니다.
공식 확인 근거
- 국가법령정보센터 · 상속세 및 증여세법: 제4조·제36조의 채무 변제 이익, 제47조의 10년 합산, 제53조의 일반 증여재산공제, 제53조의2의 혼인·출산 공제 제외 범위, 제68조의 신고기한과 제69조의 신고세액공제를 확인했습니다. (확인일: 2026-09-05)
- 국세청 · 증여세 개요: 동일인 10년 합산의 1천만원 기준, 직계존속인 증여자의 배우자 포함, 직계존속 공제 5천만원·미성년 2천만원과 증여세율을 확인했습니다. (확인일: 2026-09-05)
- 국세청 · 증여세 신고·납부 안내: 증여월 말일부터 3개월인 신고기한, 제출서류, 홈택스 기한후 신고, 신고세액공제 3%, 과거 증여 결정정보와 무신고 증여의 합산 유의사항을 확인했습니다. (확인일: 2026-09-05)
- 국세법령정보시스템 · 서면-2024-상속증여-1717: 제36조가 적용되는 채무면제에는 혼인 증여재산공제를 적용할 수 없고 제53조의 일반 증여재산공제를 적용한다는 국세청 회신을 확인했습니다. (확인일: 2026-09-05)
정보 이용 안내
이 글은 2026-09-05의 공식 자료를 바탕으로 한 일반 정보입니다. 실제 증여세 과세 여부·공제액·납부세액·신고 결과는 과거 증여내역, 부모와 자녀의 자금거래 및 처리 시점에 따라 달라질 수 있으므로 최종 신고 전 국세청·홈택스의 최신 안내를 확인하세요.
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